Налоговые платежи — актуальная тема для любого бизнеса. Относится к ним нужно очень внимательно. Платить придется в любом случае, но вот сколько и куда? Это зависит от системы налогообложения предприятия. Важно правильно зарегистрировать компанию и подобрать выгодный налоговый режим, ведь на разных системах предусмотрены свои платежи. 

Рассказываем, какие налоги и взносы должен платить бизнес, а на чем можно сэкономить.

Федеральные налоги для бизнеса

Юридическая лицо может выплачивать различные платежи в бюджет. Налоговый режим нужно выбрать в течение 30 дней с дня регистрации предприятия, иначе вы автоматически попадаете на общую систему налогообложения (ОСНО). Это может оказаться невыгодно, особенно для небольшой компании.

По действующим общим правилам, каждое предприятие на ОСНО должно платить налоги: на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество и другие. При переходе на один из специальных режимов уплачивают уже другие платежи.

Налог на прибыль

В основе этого платежа лежит принцип резидентства. Все юридические компании, зарегистрированные в РФ, обязаны уплачивать в бюджет страны определенный процент с прибыли. В 2024 году он составляет 20%, а с 2025 года повышается на 5%. При этом, не имеет значение, где получена прибыль — в России или за границей. В расчете не учитываются некоторые расходы, например, зарплата сотрудникам. О налоге на прибыль мы уже писали в статье.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Этот платеж больше известен, как НДС. Взимается на всех этапах производства и продажи товаров и услуг. Ставки применяются по умолчанию, если сделка не входит в определенный перечень.

По законодательству сегодня действуют такие ставки налога:
  1. 0% — при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также помещенных под процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций.
  2. 10% — уплачивается при реализации товаров для детей, продуктов питания и других, входящих в перечень, утвержденный Правительством РФ (ПП РФ от 31.12.2004 № 908; ПП РФ от 15.09.2004 № 688; ПП РФ от 23.01.2003 № 41).
  3. 20% — действует в остальных случаях.
В 2024 году IT-компании, аккредитованные в Минкомсвязи, могли получить освобождение от НДС. 1 января 2025 года вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ.
Теперь, кроме организаций на ОСН платить НДС будут и компании и индивидуальные предприниматели на УСН.
Обязанность по уплате налога в 2025 году зависит от дохода:
  • если за 2024 год доход превысил 60 млн руб. с 1 января придется платить НДС;
  • при доходе за 2024 год менее 60 млн руб. с 1 января платить НДС не нужно до достижения 60 млн руб.;
  • если в 2025 году доход превысит 60 млн руб. в одном из месяцев, с 1-го числа следующего надо платить НДС;
  • организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году не будут платить налог, пока доход не превысит 60 млн руб.
При совмещении нескольких режимов налогообложения нужно сложить доходы и сравнить сумму с лимитом 60 млн руб.

До начала 2025 года рекомендуется:
  • добавить в договоры с клиентами условия работы с НДС, обновить прайс-листы и коммерческие предложения;
  • сообщить клиентам о переходе на НДС и возможном изменении цен;
  • обновить программное обеспечение, чтобы обмениваться с контрагентами счетами-фактурами и подавать декларации по НДС.
К новым условиям работы нужно подготовиться заранее.

Страховые взносы

До 2023 года отчисления работодателя с зарплаты сотрудников поступали в разные фонды. ПФР отвечал за пенсионные взносы, ФСС занимался социальным страхованием, а ФОМС — медицинским. После объединения в 2023 году Пенсионного фонда и Фонда социального страхования в Социальный фонд России (СФР) года введены единые тарифы страховых взносов, которые уплачиваются в составе единого налогового платежа.

Действуют такие тарифы:
  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30%
  • свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1%.
Предприниматели должны платить страховые взносы за себя — фиксированные и дополнительные.

Региональные налоги для бизнеса

Некоторые платежи нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний. Например, при наличии транспорта у юридического лица придется платить налог на него. В случае с земельными участками действует аналогичное правило. При наличии штатных сотрудников юридическое лицо обязательно уплачивает НДФЛ. 

Налог на имущество

Это один из трех региональных налогов. Начисляется на имущество предприятий, которые есть на балансе. Это налог на недвижимость: движимое имущество не облагается. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %, если статьей 380 НК РФ не предусмотрено другое. Положения этой статьи применяются также, если региональными законами ставки не определены.
Этот налог не платят компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество. По отдельным объектам не платят его организации, применяющие спецрежимы.
Компании на УСН или АУС не платят налог по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Каждый субъект определяет, какое имущество на его территории облагается по кадастровой стоимости. Остальные объекты ОС, — по среднегодовой стоимости 

Применение спецрежима ЕСХН позволяет не облагать налогом недвижимость, используемую для производства, переработки и реализации сельхозпродукции и оказания сопутствующих услуг. 

Регионам разрешается устанавливать различные ставки налога на имущество в разрезе видов недвижимости или ее кадастровой стоимости, но не по категориям плательщиков.

Для узкого круга налогоплательщиков на федеральном уровне действует ставка 0 %. Например, к ним относятся собственники объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия,  которые расположены в Якутии, Иркутской или Амурской областях.

Земельный налог

За участок земли, который принадлежит организации на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, тоже нужно уплачивать налог. В некоторых случаях его можно снизить за счет вычетов и льгот. Размеры платежа устанавливаются нормативными актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Узнать ставку можно на сайте ФНС России. Она не может превышать 0,3 % для отдельных участков и 1,5 % — для прочих. По ним же производится налогообложение, если ставки не определены нормативными правовыми актами муниципального образования.
Список организаций, освобождающихся от налогообложения, можно посмотреть здесь.
Местные власти могут вводить льготы, действующие только на территории муниципального образования (города федерального значения). Узнать о них можно на сайте ФНС России.

Транспортный налог

Этот налог платят организации, на которых зарегистрированы транспортные средства. Его чаще исчисляют с автомобилей и автобусов, но при при ведении компанией специфической деятельности и с других видов транспорта. Например, яхт-клуб будет платить налог с водного транспорта, сдающегося в аренду.

Перечень объектов, которые не облагаются налогом, содержится в ст. 358 НК РФ. Организации, перечисленные в ст. 356 и 357 НК РФ, освобождены от этого платежа.

Ставка налога зависит от мощности двигателя и вида транспорта: наземный, водный или воздушный. Они указаны в рублях на 1 лошадиную силу. В исключительных случаях, например, для лодок без двигателей ставка определяется в пересчете на лодку, а для самолетов с реактивными двигателями — на 1 кг силы тяги. 

Базовые ставки представлены в ст. 361 НК РФ. Регионы могут менять их в большую или меньшую стороны. При этом значение не должно отличаться от федеральных ставок более чем в 10 раз. По легковым автомобилям с двигателями до 150 л. с. ставки могут быть снижены больше, чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Субъекты РФ могут дифференцировать размеры платежа в зависимости от категории, возраста и экологичности транспорта. Узнать ставки в регионе можно в сервисе ФНС.

Специальные налоговые режимы

В 2024 году в России применяются пять основных налоговых спецрежимов: упрощенная система налогообложения (УСН), его разновидность — автоматизированная упрощенка (АУСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД, самозанятость). Они позволяют снизить платежи в бюджет, но требуют соблюдения ограничений. Некоторые из спецрежимов можно совмещать.

Особенности УСН

Применять режим могут любые ИП или ООО. Ставка зависит от объекта налогообложения. Можно выбрать один из вариантов: «доходы» со ставкой 6% или «доходы минус расходы» со ставкой 15%. Ставки в регионах могут быть ниже: от 1% по «доходам» и от 5% по «доходам минус расходы». При доходах 188,55 млн рублей и более или численности работников от 101 до 130 человек ставка для УСН «Доходы» повышается до 8%, для «Доходы минус расходы» — до 20%.

В 2025 году УСН на законных основаниях смогут применять компании:
  • доход которых меньше или равен 450 млн рублей:
  • средняя численность сотрудников не более 130 человек;
  • стоимость основных средств не более 200 млн рублей.
После превышения лимитов, бизнес больше не сможет работать на УСН и обязан перейти на ОСН.

Предприниматель, работающий один на упрощенке «доходы», может вычесть из налогооблагаемой базы 100% расходов на страховые взносы за себя. При наличие в штате сотрудников учесть можно до 50% уплаченных взносов. На УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно полностью включить в расходы.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать упрощенку с ПСН, а организации — нет.

Особенности АУСН

Эту разновидность режима УСН могут применять ИП и ООО. Ставка зависит от объекта налогообложения и едина для всех субъектов РФ: 8% с «доходов» или 20% с «дохода минус расходы». По страховым взносам за работников установлены нулевые ставки до конца 2027 года, на себя тоже взносов нет. Вести книгу учета доходов и расходов и отчетность не нужно, подавать декларацию тоже.

Доход таких предприятий за год не может превышать 60 млн рублей, а количество сотрудников — 5 человек. Режим применяется не во всех субъектах РФ. В 2024 году применять его можно в Москве, Татарстане, Московской и Калужской.
Совмещать АУСН с другими видами налоговых режимов нельзя.

Особенности ЕСХН

Режим применяется для ИП или ООО, которые производят сельскохозяйственную продукцию. Сюда входят предприятия, которые занимаются растениеводством, животноводством, рыболовством, рыбоводством, лесным и сельским хозяйством. На ЕСХН платят НДС и единый налог с разницы между доходами и расходами по ставке от 0 до 6%. Ставка зависит от региона. При этом ИП освобождены от НДФЛ, юридические лица — от налога на прибыль, все — от налога на имущество, используемое в бизнесе. Кроме того, можно получить освобождение от НДС, если выручка за год не достигает 60 млн рублей.

ИП ведут книгу учета доходов и расходов, подают декларацию. Бухучет для них не обязателен, но ООО придется его вести. Для получения статуса сельхозпроизводителя нужно производить сырье для переработки и реализации. Доля доходов от такой деятельности должна составлять 70% и более. Для рыболовецких предприятий установлен лимит по количеству работников — 300 человек. Кроме того, нужно иметь собственные или арендованные суда
Совмещать ЕСХН с ПСН могут индивидуальные предприниматели. 

Особенности ПСН

Применять режим могут только ИП — ООО не могут пользоваться им. При ведении деятельности нужно уплачивать налог, равный стоимости патента. Купить его на можно на срок от месяца до года. Стоимость не зависит от дохода предпринимателя и рассчитывается индивидуально в каждом субъекте РФ для каждого вида деятельности. Ставка может составлять от 0 до 6% в зависимости от региона.

ИП, работающий один, может уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов за себя. При наличии работников можно учесть до 50% отчислений. Сдавать декларацию и вести отчетность не нужно. Годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, а количество сотрудников —15.

Товарами, которые подлежат обязательной маркировке, торговать нельзя:
  • лекарствами;
  • обувью;
  • шубами и изделиями из натурального меха.
Кроме того, нельзя заниматься оптовой торговлей, оказывать услуги фирмам или другим ИП, иметь торговую площадь больше 150 кв. м. Для разных сфер деятельности или разных регионов можно купить несколько патентов. 
ПСН можно совмещать с упрощенкой или ОСНО, но придется вести  раздельный учет.

Особенности НПД

Налог на профессиональный доход могут применять только ИП — ООО пользоваться им не могут. Предпринимателей на НПД также называют самозанятыми. Уплачивают налог по единой для всех ставке — 4% с дохода, полученного от физического лица, или 6% с дохода от юридического лица. Применяется разовый налоговый вычет в сумме 10 тысяч рублей, эти деньги уменьшают ставку с 4 до 3% или с 6 до 4%. Других вычетов и страховых взносов нет.

Вести отчетность и подавать декларацию не нужно. Единственное — нужно выписывать чеки через приложение «Мой налог». По этим суммам налоговая сама рассчитает налог и уведомит об уплате. Годовой доход на НПД не может превышать 2,4 млн рублей. Работать можно только в одиночку. Перепродажей заниматься нельзя. Торговать разрешается только товарами собственного производства или самостоятельно оказывать услуги. Адвокаты, нотариусы, оценщики, арбитражные управляющие, медиаторы не могут оформить самозанятость. 

При потере права на применение НПД, например, доход превысит 2,4 млн, ИП должен перейти на другую систему налогообложения. Можно подать заявление на применение УСН или купить патент. Сделать это нужно обязательно, иначе ИП будет автоматически переведен на ОСН.
С другими налоговыми режимами НПД несовместим.

ЕНС и уплата налогов 

С 2023 года для расчетов юридических и физических лиц с бюджетом по налоговым обязательствам используется единый налоговый счет. Налогоплательщики вносят на него сумму, которая идет на погашение налогов, взносов и других платежей.

Списание платежей с ЕНС

Налогоплательщик перечисляет сумму денег на ЕНС в виде Единого налогового платежа (ЕНП). Его размер складывается из суммы налоговых обязательств, взносов, пошлин и сборов. Платеж может быть проведен в любое время. Главное, чтобы на счету на момент списания средств на уплату налогов (28 число) была нужная сумма, а срок выполнения налоговых обязательств не нарушен. Поступившая сумма списывается на основании отчетности, которую подает предприятие в ИФНС.

Списание с ЕНС проводится в порядке очередности (ФЗ от 31.07.2023 №389-ФЗ):
  • недоимки начиная с самой ранней по НДФЛ;
  • текущий НДФЛ;
  • недоимки по другим налогам и взносам;
  • текущие платежи;
  • начисленные пени;
  • проценты и штрафы.
Списание НДФЛ проводится после получения налоговой уведомления об исчисленных суммах.

При сдаче отчетности по НДФЛ и страховым взносам в один день, в первую очередь списываются деньги на погашение задолженностей по НДФЛ, и только потом — страховые взносы. Расчет по налоговым обязательствам возможен только при наличии остатка на Едином налоговом счете. При недостатке средств списание проводится в дату уплаты налогов, то есть 28 числа. Сальдо ЕНС называется отрицательным, когда на расчетную дату средств на счете недостаточно. Так образуются налоговые задолженности, по которым начисляются пени.

Страховые взносы списываются в третью очередь после задолженностей по НДФЛ и текущей уплаты налога. Делается это на следующий день после поступления уведомления в ИФНС.

Заключение

На разных системах налогообложения для бизнеса предусмотрены свои обязательные налоги и сборы. Ограничения на выбор режима накладывают не только правовая форма, но и вид деятельности. Сначала нужно определить, какие варианты подходят, оценить налоговую нагрузку и только после этого выбрать выгодную систему налогообложения. Это поможет сэкономить деньги на платежах в бюджет, чтобы направить их на развитие бизнеса.