Вступивший в силу еще в 2019 году закон № 422-ФЗ позволил фрилансерам и небольшим производителям легализовать доходы Сегодня в России уже около 10 млн самозанятых. Такой заработок  не требует больших финансовых вложений, дает свободу в выборе работодателей и гибкий график работы, поэтому перейти на спецрежим хотят все больше специалистов.

Рассказываем, кто может стать самозанятым и какими привилегиями можно будет воспользоваться.

Кто такой самозанятый? 

Самозанятый — физическое лицо, уплачивающее налог на профессиональный доход (НПД). Перейти на специальный налоговый режим могут и ИП. Статус подходит людям, которые не имеют сотрудников в штате, работают на себя, оказывают услуги и продают товары собственного производства. При этом годовой доход ограничен суммой 2,4 млн. рублей в год. 
Совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами, например, УСН, не допускается.
Сумма налога зависит от дохода, его ставка зафиксирована законом до 31 декабря 2028 года. Налоговая нагрузка при этом минимальна. Самозанятому нужно платить с дохода 4%, полученного от физических лиц, или 6% — с денег, поступивших от компании или ИП.

Кроме низкой налоговой нагрузки у самозанятости есть еще очевидные плюсы. Налог легко и просто рассчитать и уплатить. Самозанятому достаточно зарегистрировать полученный доход в специальном приложении — базовом «Мой налог» или банковском, после чего ИФНС пришлет данные по сумме к уплате. Заполнять и сдавать никаких деклараций не нужно, платить обязательные страховые взносы тоже — это привлекает в самозанятости.
Основной минус самозанятости заключается в том, что при работе на спецрежиме не начисляется трудовой стаж. При НПД нет социальных гарантий, отсутствуют отпускные и выплаты по больничным. Кроме того, нельзя получить налоговый вычет за лечение, ипотеку или учебу. 
В 2025 году, как и ранее, плательщикам НПД нельзя заниматься:
  • добычей и реализацией полезных ископаемых;
  • перепродажей чужих товаров;
  • продажей подакцизных товаров и товаров, которые подлежат обязательной маркировке в системе “Честный знак”;
  • работой в интересах другого лица по агентскому договору, договору поручения и комиссии;
  • сдачей в аренду офисов и нежилых помещений.
Подробный перечень ограничений приведен в статье 4 ФЗ № 422-ФЗ. Основной из них — запрет на продажу или перепродажу готовых товаров. Налогоплательщикам на НПД можно продавать только продукцию собственного изготовления, например, товары ручной работы.
Выбирая этот спецрежим, можно заниматься деятельностью, доходы от которой облагаются НПД, но без необходимости регистрации ИП.

Разрешенные виды деятельности для самозанятых

Законодательством не предусмотрено единого перечня видов деятельности, при которых можно применять НПД. Указаны только запрещенные при самозанятости виды бизнеса. Министерство финансов каждый год публикует дополнительные разъяснения к ФЗ № 422 — это позволяет конкретизировать профессии, представители которых могут применять НПД. 
В топе на начало 2025 года находятся направления деятельности: ремонт, автоперевозки и услуги, связанные с автомобилями, IT-технологии и услуги, красота, обучение, продажа товаров собственного производства, аренда жилой недвижимости.

Услуги в сфере красоты и здоровья

Плательщики НПД часто работают парикмахерами, мастерами по маникюру, педикюру, окрашиваниям, укладкам, эпиляции и другим услугам. Специалисты в этой области часто работают на себя, с выездом или снимая рабочее пространство. Когда таких самозанятых на одной площадке много, это называют бьюти-коворкингом. Можно также совмещать оба формата. 

Парикмахер может работать по трудовому договору в салоне красоты, а в свободное время — выезжать к постоянным клиентам. Работа на себя — это самозанятость. 

Кроме того, самозанятые могут оказывать не только услуги в сфере красоты, но и консультировать по многим вопросам, например, в качестве стилистов.

В связи с появлением новой формы налога (НПД) в сфере красоты, как и во многих других, возникают различные нестыковки и противоречия в законах. Например, имеются споры по отнесению услуг специалистов по тату то к медицинским, то к бытовым, и необходимости получения медицинской лицензии. 
За изменениями в законодательстве и новостями в интересующей вас нише нужно следить.
В сфере здоровья тоже можно работать самозанятым. При этом для услуг, которые нельзя оказывать без медицинской лицензии, потребуется статус ИП или юрлица. Без разрешения можно вести деятельность, направленную на личные и бытовые нужды: уход за инвалидами, больными и пожилыми, консультирование без рекомендаций по лечению, а также косметологические процедуры. 

Сюда относятся:
  • гигиенический массаж;
  • косметический татуаж хной;
  • моделирование, коррекция, окрашивание бровей или ресниц, наращивание и ламинирование волос;
  • обертывания и СПА-процедуры;
  • чистка лица (без применения ультразвукового и лазерного оборудования);
  • макияж и косметический уход за кожей;
  • маникюр и педикюр;
  • эпиляция или депиляция без применения профессиональных лазерных и других аппаратных методов, например шугаринг и восковые полоски.
Полный список разрешенных процедур содержится в приказе Минтруда от 22 декабря 2014 года № 1069Н «Об утверждении профстандарта «Специалист по предоставлению бытовых косметических услуг».

IT-услуги и онлайн-профессии

Каждый год выходят дополнительные разъяснения к 422-ФЗ — это позволяет конкретизировать онлайн-профессии, представители которых могут применять НПД. В марте 2022 года было уточнено, что самозанятые могут зарабатывать на результатах своей интеллектуальной деятельности. Сюда можно отнести продажу IT-услуг, произведений искусства и литературы. Самозанятые могут создавать и продавать сайты, мобильные приложения, писать книги, сценарии или картины на заказ.

Прибегать к услугам самозанятых в сфере IT и онлайн-бизнеса сегодня выгодно не только физическим лицам, но и компаниям. Они ищут исполнителей на удаленку через сервисы типа Freelance.ru, Kwork.ru, FL.ru, Workzilla. Услуги самозанятых айтишников пользуются сегодня огромным спросом. Это высокооплачиваемая деятельность, поэтому нужно помнить о лимите годового дохода в 2,4 млн. рублей.
Вопросы по переходу на НПД вызвала деятельность по ремонту и продаже компьютеров и ноутбуков. Письмо Минфина № 03-11-11/92485 разрешает применять новый режим при сборке их из запчастей.

Услуги в сфере ремонта и строительства

При всех преимуществах самозанятости режим выгоден и применим для работ в небольших масштабах, ведь сумма годового дохода по нему не должна превышать 2,4 млн рублей. Мастера по ремонту и строительству, работающие на заказ и с выездом, могут уплачивать НПД. Направлений здесь много. Плательщики НПД могут выполнять ремонтные работы, оказывать услуги сантехника или электрика, чинить бытовую технику, помогать с техобслуживанием.

При этом нельзя нанимать персонал, не начисляется стаж для пенсии. Так, в строительстве самозанятость выгодна, например, для сезонных работ у физлиц — при возведении надворных построек, бань и прочего.

Услуги в сфере транспорта и логистики

В автосфере есть множество примеров, когда специалист работает на себя без найма персонала, Свою деятельность он может зарегистрировать как самозанятость. 

Так, под НПД попадают услуги:
  • автомойки;
  • автосервиса;
  • автоэвакуации и буксировки;
  • водителя;
  • перевозки грузов и пассажиров.
Возможности для самозанятых в автосфере постепенно расширяются. В 2023 году появились изменения в законах для водителей. Так, до 1 сентября разрешение на перевозку пассажиров и багажа легковым транспортом могли получить только ИП и юрлица, теперь это могут сделать и самозанятые. Новые правила на рынке такси установлены законом № 580-ФЗ. Главное требование — заключить договор с агрегатором.

Услуги в сфере развлечений и досуга

Самозанятые могут организовывать и вести праздники, корпоративы и другие мероприятия. Такая деятельность без найма персонала подходит под закон. При выборе идеи следует помнить, что развлечения и event-сфера быстро трансформируются. Здесь важно умение постоянно удивлять публику. 

Оформиться на НПД  можно и тем, кто работает на себя экскурсоводом. Не нужно сдавать отчетность, налог считается в приложении автоматически. Уплачивать НПД выгоднее и проще, чем зарегистрировать ИП на УСН или приобрести патент на услуги. На самозанятость переходят и те, кто проводят авторские туры. При этом нужно учитывать, что в некоторых сферах ожидаются изменения.

Так, с 1 июля 2025 года все, кто планирует или уже работает гидом, для подтверждения квалификации будут обязаны пройти аттестацию. 

Услуги в сфере торговли

Самозанятые могут самостоятельно изготавливать продукцию и продавать ее. Важно, чтобы товар не попадал в список маркированных и подакцизных — на НПД их продавать нельзя. 

В эту категорию можно отнести:
  • 3D-печать на дому;
  • производство мыла ручной работы;
  • изготовление еды на дому;
  • производство сувениров, одежды, аксессуаров для смартфонов;
  • изготовление своих картин и предметов декора;
  • многие из других идей для мини-мастерских. 
При этом возникает много вопросов о том, что считать произведенным самостоятельно. Например, если закупить в магазине косметику, упаковать ее в крафтовую коробочку ручной работы и продать, то такой вид деятельности запрещен. Зато можно приобрести товар, чтобы улучшить его и продать, либо собрать что-то новое из закупленных материалов. 

Минфин уже подтверждал возможность самозанятых создавать флористические композиции и букеты из цветов, собирать компьютеры из запчастей или электротовары, в том числе из материала заказчика. Важно, чтобы самозанятый изготавливал продукцию без привлечения наемных работников. 

Реализовывать свои товары можно через маркетплейсы, включая популярные площадки Ozon, Wildberries и Яндекс Маркет. Каналом продаж могут стать ярмарки выходного дня и фестивали. С сентября 2023 плательщики НПД получили такую возможность.
Кроме этого, с июня 2023 года самозанятым разрешено регистрировать свои товарные знаки в Роспатенте. Теперь, чтобы основать бренд не требуется открывать ИП или ООО.

Прочие виды деятельности

На фрилансе работает много специалистов в информационной сфере, они тоже могут стать плательщиками НПД. Правила здесь как и для всех. Например, бывшим маркетологам нельзя работать на прежнего работодателя, если после увольнения прошло менее 2 лет. 

Самозанятые могут оказывать услуги няни, домработницы, клинера, сиделки, садовника. Могут заниматься и обучением, например, зарабатывать репетиторством. Спрос на специалистов, работающих онлайн через сервисы видеосвязи постоянно повышается. Количество объявлений от репетиторов по данным сервиса «Авито Услуги», в январе 2023 года в сравнении с январем 2022 года выросло на 56%.

Закон не запрещает становиться самозанятыми специалистам в сфере финансов, включая бухгалтеров. Работа должна вестись как фриланс. Стать самозанятыми могут и юристы. Главное — не иметь статуса адвоката. Не могут зарабатывать таким образом частные нотариусы, арбитражные управляющие, медиаторы и оценщики. Для остальной юридической деятельности самозанятость подходит.

Финансовые аспекты самозанятости

Налог на профессиональный доход — простой и понятный режим для ведения бизнеса. Самозанятость позволяет тем, кто работает на себя, выйти «из серой зоны» и начать платить налоги. При этом, индивидуальные предприниматели тоже могут быть плательщиками НПД. 

К финансовым преимуществам режима относятся: 
  • низкая налоговая ставка;
  • разовый налоговый вычет;
  • отсутствие обязанности по уплате страховых взносов;
  • не нужно использовать онлайн-кассу;
  • отсутствие отчетности.
Плательщики налога на профессиональный доход также имеют право на уменьшение налога на сумму вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма вычета для уменьшения определяется:
  • в отношении налога, исчисленного по ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма вычета определяется как соответствующая ставке в размере 1% от дохода;
  • в отношении налога, исчисленного по ставке, указанной в п. 2 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма вычета определяется как соответствующая ставке в размере 2% от дохода.
Уменьшение суммы налога ИФНС производит самостоятельно.

Кроме того, физические лица, уплачивающие НПД, освобождены от НДФЛ в отношении доходов по самозанятости. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим — от НДФЛ с доходов по НПД, а также от НДС. Исключение составляет: налог на добавленную стоимость, который уплачивается при ввозе товаров на территорию РФ и территории под ее юрисдикцией. 

При отсутствии дохода в течение налогового периода нет, не нужно платить никаких обязательных или фиксированных платежей. На других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода. 

При этом самозанятые участвуют в системе ОМС и могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.

Заключение

Глобальных изменений в законе о самозанятых по налоговым ставкам или разрешенным видам деятельности в 2025 году не намечается. Единственное, с 2025 года у самозанятых появится обязательство сдавать отчетность в Росстат. Это связано с вступлением в силу Федерального закона от 22 июля.2024 года № 206-ФЗ, который меняет порядок подачи статистических данных. Сейчас самозанятым сдавать отчетность не нужно. Исключение не распространяется на ИП на НПД — для них требование остается в силе.
Формат отчетности пока неизвестен, но он будет электронным — понадобится ЭЦП и программа к ней. Нет точной информации о сроках сдачи и штрафах. 
Одно из главных запланированных изменений по спецрежиму НПД — увеличение максимального лимита доходов для самозанятых. В Госдуму внесен законопроект. В 2025 году лимит хотят поднять до 3,6 млн рублей, в 2026 — до 3,8 млн рублей, в 2027 — до 4 млн рублей, и в 2028 — до 4,2 млн рублей. Стимулом для принятия поправки служит рост зарплат и инфляции с момента введения специального налогового режима — с 2019 года цены на товары и услуги выросли в полтора раза, из-за чего некоторым самозанятым не хватает лимита. 

Увеличение по доходам позволило бы бизнесу снизить риск перечисления денег самозанятым, утратившим статус. Ведь с дохода свыше 2.4 млн рублей, перечисленного самозанятому, заказчику нужно будет платить в бюджет НДФЛ и страховые взносы, а также сдавать отчетность. 

Законопроект могут так и не принять, так в правительстве существуют опасения, что такие изменения приведут к потерям бюджета из-за массового перехода на НПД предпринимателей на УСН и патенте.